सरलीकृत करप्रणालीच्या चौकटीत काम करण्यास सक्षम होण्यासाठी, कंपनी आणि वैयक्तिक उद्योजकांनी त्यांच्या स्वत: च्या नोंदणीच्या ठिकाणी फेडरल टॅक्स सेवेला सामान्य शिफारस केलेल्या फॉर्म क्रमांक 26.2-1 मध्ये एक सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे (फॉर्मनुसार KND 1150001 पर्यंत). सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा कालावधी आपण व्यवसाय घटकाच्या नोंदणीच्या क्षणापासून सरलीकृत प्रणाली लागू करण्याचा निर्णय घेतला आहे की नाही किंवा आपल्याकडे आधीपासूनच विद्यमान कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजक आहे यावर अवलंबून आहे.
क्रियाकलापाच्या सुरुवातीपासून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण
डीफॉल्टनुसार, सर्व नवीन नोंदणीकृत कंपन्या आणि वैयक्तिक उद्योजक सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत करदाते आहेत. परंतु, नियमानुसार, लहान व्यवसायांचे प्रतिनिधी त्यांच्या उघडण्याच्या तारखेपासून थेट सरलीकृत विशेष मोडमध्ये कार्य करण्यास प्राधान्य देतात. मग सरलीकृत कर प्रणालीच्या अर्जाविषयी एक अधिसूचना नोंदणी दस्तऐवजांसह नोंदणी करणाऱ्या फेडरल कर सेवेकडे सबमिट केली जाते. त्याच वेळी, जर तुम्ही नोंदणीच्या वेळी सरलीकृत कर आकारणीसाठी अर्ज सबमिट केला नसेल तर, नवीन उघडलेल्या कंपनीसाठी किंवा उद्योजकांसाठी सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा कालावधी नोंदणीच्या तारखेपासून 30 कॅलेंडर दिवस आहे. यावेळी, तुम्ही सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्याचा तुमचा अधिकार घोषित करू शकता. क्रियाकलापाच्या सुरुवातीपासून सरलीकरण लागू करणे शक्य होईल, म्हणजे. कायदेशीर संस्थांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये किंवा वैयक्तिक उद्योजकांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये नोंदणी करण्याच्या तारखेपासून.
सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण कालावधी 2017 पासून आहे
आपण 2016 मध्ये सरलीकृत भाषेचे संक्रमण चुकल्यास काय करावे? सरलीकृत कर प्रणालीच्या रूपात एक विशेष व्यवस्था निवडण्याची अंतिम मुदत यावर्षी बदलली नाही: आपण पुढील कॅलेंडर वर्षाच्या आधीपासून सरलीकृत प्रणालीवर स्विच करू शकता.
2017 मध्ये सरलीकरणासाठी अर्ज (किंवा, अधिक योग्यरित्या, एक सूचना, याला शिफारस केलेला फॉर्म क्रमांक 26.2-1 म्हणतात) 31 डिसेंबर 2016 पूर्वी सबमिट करणे आवश्यक आहे. हा नियम पूर्वी लागू होता: ज्या वर्षापासून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण नियोजित आहे त्या वर्षापूर्वीच्या वर्षाच्या शेवटच्या दिवसापेक्षा, सरलीकृत कर आकारणीसाठी अर्ज सबमिट करणे आवश्यक आहे. 2016 मध्ये अधिसूचना कोणत्या तारखेपर्यंत सबमिट करावी, कारण 31 डिसेंबर हा सुट्टीचा दिवस आहे? पारंपारिकपणे, जर कोणत्याही नोंदणी किंवा अहवालाच्या क्रियाकलापांसाठी वाटप केलेल्या कालावधीचा शेवटचा दिवस आठवड्याच्या शेवटी येतो, तर अंतिम मुदत पुढील कामकाजाच्या दिवसापर्यंत पुढे ढकलली जाते. अशा प्रकारे, 2016 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणाची वेळ, किंवा अधिक अचूकपणे, पुढील वर्षापासून सरलीकृत विशेष शासनाच्या अर्जाविषयी अधिसूचना दाखल करण्याची तारीख 9 जानेवारी 2017 वर हलविली गेली आहे.
यूएसएन, विभागानुसार. VIII.1 कर संहिता, विशेष कर व्यवस्थांचा संदर्भ देते. ही प्रणाली लागू करण्याची प्रक्रिया Ch द्वारे नियंत्रित केली जाते. 26.2 NC.
सरलीकृत कर प्रणालीतील संक्रमण कंपनीला काय देते? याबद्दल - आमच्या सामग्रीमध्ये "सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कर ऑप्टिमाइझ करण्याच्या कोणत्या शक्यता आहेत?" .
जेव्हा एखादी कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली वापरून आयकर रिटर्न सबमिट करते तेव्हा प्रकरणांबद्दल वाचा.
सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्यासाठी अटी
सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्यासाठी, कंपनीने ही विशेष व्यवस्था लागू करण्याच्या अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत. तुम्हाला लेखांमध्ये कंपनी ज्या अटींनुसार सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू शकते त्या सर्व परिस्थितींबद्दल माहिती मिळेल:
- "सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याची प्रक्रिया";
सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या निकषांपैकी एक म्हणजे कंपनीच्या उत्पन्नाची रक्कम. खालील लेख या निर्देशकाचे मूल्य निर्धारित करण्यासाठी समर्पित आहेत:
- "आपल्याला सरलीकृत कर प्रणालीवर राहण्याची परवानगी देणारी उत्पन्न मर्यादा मोजताना, परत केलेले अग्रिम विचारात घेतले जाते."
2017 पासून 2020 पर्यंत, डिफ्लेटर गुणांकाचा वापर निलंबित करण्यात आला, परंतु दोन्ही मर्यादांचे मूल्य वाढवले गेले:
- प्रति वर्ष जास्तीत जास्त स्वीकार्य उत्पन्न 150 दशलक्ष रूबल पर्यंत आहे;
- 2017 च्या 9 महिन्यांसाठी उत्पन्न, प्राप्त करण्यात अयशस्वी जे तुम्हाला 2018 पासून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याची परवानगी देते आणि त्यानंतरच्या वर्षांमध्ये - 112.5 दशलक्ष रूबल पर्यंत.
स्थिर मालमत्तेच्या किंमतीचे मूल्य देखील वाढले (150 दशलक्ष रूबल पर्यंत), सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार मर्यादित केला.
जुन्या उत्पन्न मर्यादेनुसार 2017 पासून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करणे आवश्यक आहे (याबद्दल "लक्ष द्या! आम्ही जुन्या मर्यादेनुसार 2017 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करत आहोत!"), परंतु यावर लक्ष केंद्रित करणे निश्चित मालमत्तेच्या किमतीवर नवीन मर्यादा (याबद्दल सामग्रीमध्ये "2017 पासून स्विच करताना, सरलीकृत कर प्रणाली निश्चित मालमत्तेच्या किंमतीवरील नवीन मर्यादेद्वारे मार्गदर्शन केले जाऊ शकते."
बंद संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या रूपात संस्थेला सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या वैशिष्ट्यांबद्दल आपण या लेखातून शिकाल.
काय निवडायचे - सरलीकृत किंवा OSNO, जर कंपनीचे संकेतक सरलीकृत कर प्रणालीच्या अटींचे पालन करतात?
सरलीकृत कर प्रणालीचे संक्रमण ऐच्छिक आहे. याचा अर्थ असा की जरी सरलीकृत कर प्रणालीच्या सर्व अटी पूर्ण केल्या गेल्या तरीही संस्था (किंवा वैयक्तिक उद्योजक) OSNO वर राहू शकते. खालील सामग्री तुम्हाला प्रत्येक करप्रणालीचे फायदे आणि तोटे ठरवण्यात आणि योग्य निवड करण्यात मदत करतील:
विशेष मोडचे संयोजन
सरलीकृत कर प्रणाली व्यतिरिक्त, कर संहिता पेटंट प्रणालीसारख्या विशेष कर प्रणालीचे देखील नियमन करते. त्याच वेळी, कर संहिता PSN सह सरलीकृत कर प्रणालीच्या संयोजनास अनुमती देते. या प्रकरणात उत्पन्नाची रक्कम योग्यरित्या कशी ठरवायची, सामग्री वाचा
सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याच्या अटी, या मोडमध्ये कार्य करणे आणि ते वापरण्यास नकार देण्याची आवश्यकता रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे नियंत्रित केली जाते आणि सरलीकृत कर प्रणालीवर काम करणाऱ्या सर्वांसाठी समान स्थापित केली जाते. तथापि, विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांवर किंवा करदात्यांच्या विशिष्ट श्रेणींवर लागू केलेल्या कर दरांवर प्रभाव टाकण्याचा अधिकार प्रदेशांना दिला जातो. प्रत्येक प्रकारच्या कर बेससाठी दरांच्या वरच्या मर्यादेची कायदेशीररित्या स्थापित मर्यादा असूनही, अशा प्रभावाचे पर्याय बरेच विस्तृत आहेत.
सरलीकृत कर प्रणाली दरांच्या दृष्टीने प्रदेशांच्या शक्यतांबद्दल अधिक माहितीसाठी, "2015-2016 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कर दर" ही सामग्री पहा.
जेव्हा कंपनीचे कार्यप्रदर्शन निर्देशक सरलीकृत कर प्रणालीसाठी स्थापित निकषांच्या पलीकडे जातात, तेव्हा संस्था OSNO वर स्विच करते. म्हणूनच, जे लोक सरलीकृत शासनावर आहेत त्यांना या विशेष शासनाच्या वापरासाठी परिस्थितीतील बदलांवर सतत लक्ष ठेवणे आवश्यक आहे. आमचा विभाग "सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या अटी" अद्ययावत माहिती समाविष्ट करते आणि तुम्हाला नवीनतम बदलांबद्दल माहिती ठेवण्याची परवानगी देते.
करदात्याचा कराचा बोजा कमी करण्याचा नेहमीच प्रयत्न असतो. हे इतर गोष्टींबरोबरच, एक किंवा दुसरी कर प्रणाली निवडून साध्य केले जाते. 2016 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली कोण लागू करू शकते आणि सरलीकृत कर प्रणाली कोणत्या निकषांवर अस्तित्वात आहे हे आम्ही आमच्या लेखात सांगू.
2016 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली कोण लागू करू शकते
सर्वप्रथम, तुम्हाला हे सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे की संभाव्य सरलीकरणकर्ता सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याचा अधिकार नसलेल्या व्यक्तींपैकी एक नाही. त्यांना सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याचा अधिकार नाही, विशेषतः:
- शाखा असलेल्या संस्था;
- प्यादेची दुकाने;
- एक्साइजेबल वस्तूंचे उत्पादन करणाऱ्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक;
- जुगार आयोजक;
- ज्या संस्थांमध्ये इतर संस्थांच्या सहभागाचा वाटा 25% पेक्षा जास्त आहे (विशिष्ट परिस्थितीत अपंग लोकांच्या सार्वजनिक संस्थांकडून योगदान वगळता);
- संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक ज्यांची सरासरी कर्मचारी संख्या 100 लोकांपेक्षा जास्त आहे;
- ज्या संस्थांचे अवमूल्यन करण्यायोग्य स्थिर मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य 100 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे.
ज्या व्यक्ती सरलीकरण लागू करू शकत नाहीत त्यांची संपूर्ण यादी कलाच्या परिच्छेद 3 मध्ये दिली आहे. 346.12 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.
दुसरे म्हणजे, सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करताना, संस्थेने हे सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे की चालू वर्षाच्या 9 महिन्यांसाठी विक्री आणि नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न पुढील वर्षासाठी स्थापित केलेल्या रकमेने गुणाकार केलेल्या 45,000,000 रूबलच्या रकमेपेक्षा जास्त नाही. 2015 मध्ये, 01/01/2016 पासून सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी, ही कमाल रक्कम 59,805,000 रूबल होती.
त्याच वेळी, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू शकत नसलेल्या व्यक्तींची यादी पद्धतशीरपणे तपासणे आणि त्याचे उत्पन्न मोजणे आवश्यक आहे. तथापि, जर, उदाहरणार्थ, एक सरलकर्ता शाखा तयार करतो किंवा कर्मचाऱ्यांची सरासरी संख्या 100 लोकांपेक्षा जास्त असेल तर, ज्या तिमाहीत असे "उल्लंघन" केले जाते त्या तिमाहीच्या सुरुवातीपासून सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याचा अधिकार तो गमावेल.
विशेष शासनाचा अधिकार गमावू नये म्हणून सरलीकरणकर्त्याकडे किती उत्पन्न असणे आवश्यक आहे ते आम्ही पुढे सांगू.
2016 मध्ये सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या अटी: अतिरिक्त उत्पन्न
जर एखादी संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजक यशस्वीरित्या सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते, परंतु वर्षभरात KUDiR मध्ये परावर्तित झालेल्या विशेष शासनाच्या व्यक्तीचे उत्पन्न त्या वर्षाने गुणाकार केलेल्या 60,000,000 रूबलपेक्षा जास्त असेल, तर सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्याचा अधिकार गमावला जाईल. .
2016 मध्ये, सरलीकृत व्यक्तीसाठी कमाल रक्कम RUB 79,740,000 आहे.
जर सामान्य कर प्रणाली लागू करणारी संस्था सर्वांचे समाधान करतेनिकष, जे भविष्यातील सरलीकृत घटकांना सादर केले जातात, पुढील कॅलेंडर वर्षापासून ते या विशेष कर प्रणालीवर स्विच करू शकतात.
सरलीकृत मध्ये संक्रमणाची सूचना
सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्यापूर्वी, संस्था नोंदणीकृत असलेल्या कर कार्यालयात सरलीकृत कर प्रणालीच्या संक्रमणाबद्दल सूचना सबमिट करा. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.13 च्या परिच्छेद 1 मध्ये नमूद केले आहे. सूचनेचा शिफारस केलेला फॉर्म रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 2 नोव्हेंबर, 2012 क्रमांक ММВ-7-3/829 च्या आदेशाद्वारे मंजूर करण्यात आला.
सर्वसाधारण नियमानुसार, संस्था ज्या वर्षापासून सरलीकरण लागू करेल त्या वर्षाच्या आधीच्या वर्षाच्या 31 डिसेंबर नंतर तपासणी सूचित केली जाणे आवश्यक आहे. सूचना सूचित करणे आवश्यक आहे:
- कर आकारणीची निवडलेली वस्तू;
- स्थिर मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य;
- ज्या वर्षात सरलीकृत कर प्रणाली लागू होण्यास सुरुवात झाली त्या वर्षाच्या आधीच्या वर्षाच्या 1 ऑक्टोबरपर्यंत उत्पन्नाची रक्कम.
ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.13 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केली गेली आहे.
ज्या संस्थांनी विहित कालावधीत सामान्य कर प्रणालीतून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याच्या निर्णयाबद्दल कर निरीक्षकांना सूचित केले नाही त्यांना ही विशेष व्यवस्था लागू करण्याचा अधिकार नाही (उपखंड 19, कलम 3, कर संहितेच्या कलम 346.12 रशियन फेडरेशनचे).
संक्रमण कालावधीचा कर आधार
सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण सुरू करण्यापूर्वी, संक्रमण कालावधीसाठी कर आधार तयार करणे आवश्यक आहे. ते ठरवण्याची प्रक्रिया संस्थेने आयकराची गणना कशी केली यावर अवलंबून आहे:
- जमा पद्धत;
- रोख पद्धत.
संक्रमण कालावधीच्या कर बेसच्या निर्मितीसाठी विशेष नियम केवळ अशा संस्थांसाठी स्थापित केले जातात ज्यांनी जमा पद्धतीचा वापर करून उत्पन्न आणि खर्च निर्धारित केला आहे. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 च्या परिच्छेद 1 च्या तरतुदींनुसार आहे.
उत्पन्न
अशा संस्थांनी "संक्रमणकालीन" उत्पन्नाचा भाग म्हणून सामान्य कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत प्राप्त केलेले बंद न केलेले अग्रिम समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की जमा पद्धती अंतर्गत, उत्पन्न वस्तूंच्या विक्रीच्या तारखेला (काम, सेवा) प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. पेमेंटची तारीख उत्पन्नाच्या रकमेवर परिणाम करत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 271 मधील कलम 3). सरलीकृत केल्यावर, रोख पद्धत लागू होते. त्याद्वारे, वस्तू (काम, सेवा) च्या विक्रीच्या तारखेची पर्वा न करता पेमेंट प्राप्त झाल्यामुळे उत्पन्न मिळते. असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केले आहेत.
सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत आगामी पुरवठ्यासाठी प्राप्त झालेल्या आगाऊ रकमेचा समावेश ज्या वर्षी संस्थेने सरलीकरण लागू करणे सुरू केले त्या वर्षाच्या 1 जानेवारीपासून एकल कर बेसमध्ये समाविष्ट केले जावे (उपखंड 1, खंड 1, कलम 346.25 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता). कृपया ध्यानात घ्या प्रगतीचा भाग म्हणून प्राप्त.
भविष्यात, विशेष शासनाच्या वापरास मर्यादित करणाऱ्या महसुलाची कमाल रक्कम निर्धारित करताना, सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी प्राप्त झालेले अग्रिम विचारात घेतले पाहिजे. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 च्या अनुच्छेद 346.13 मधील परिच्छेद 4.1 आणि अनुच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 1 च्या तरतुदींनुसार आहे.
2016 मध्ये, महसुलाची कमाल रक्कम जी खात्यात घेऊन, सरलीकरण लागू करण्यास अनुमती देतेडिफ्लेटर गुणांक 79,740,000 रूबल आहे. (RUB 60,000,000 × 1.329) (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.13 मधील कलम 4 आणि 4.1).
सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्यापूर्वी संस्थेद्वारे प्राप्त झालेल्या प्रगतीसाठी लेखांकनाचे उदाहरण
अल्फा एलएलसी घाऊक व्यापारात गुंतलेली आहे. 2015 मध्ये, संस्थेने 1 जानेवारी 2016 पासून सामान्य कर प्रणाली लागू केली, ती सरलीकृत प्रणालीवर स्विच केली गेली. संक्रमणाच्या तारखेपर्यंत, अल्फाच्या लेखांकनात आगामी वितरणांसाठी RUB 7,000,000 एकूण रकमेमध्ये प्राप्त झालेले अनक्लोज्ड ॲडव्हान्स दिसून आले. (व्हॅट वगळून).
2016 मध्ये, संस्थेच्या चालू खात्याला RUB 60,000,000 च्या रकमेचा महसूल प्राप्त झाला, ज्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:
- पहिल्या तिमाहीत - 16,000,000 रूबल;
- दुसऱ्या तिमाहीत - 20,000,000 रूबल;
- तिसऱ्या तिमाहीत - 10,000,000 रूबल;
- चौथ्या तिमाहीत - 14,000,000 रूबल.
2016 मध्ये, अल्फा अकाउंटंट रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.13 मधील परिच्छेद 4 आणि 4.1 नुसार, सरलीकरण लागू करण्यास अनुमती देणारी कमाल उत्पन्नाची पातळी निर्धारित करते. म्हणजेच, ते 79,740,000 रूबलच्या आकृतीवर लक्ष केंद्रित करते.
संक्रमण कालावधीची प्रगती लक्षात घेऊन, अल्फाचे उत्पन्न असे होते:
- पहिल्या तिमाहीच्या निकालांनुसार - 23,000,000 रूबल. (RUB 7,000,000 + RUB 16,000,000);
- अर्ध्या वर्षाच्या शेवटी - 43,000,000 रूबल. (RUB 23,000,000 + RUB 20,000,000);
- नऊ महिन्यांच्या निकालांवर आधारित - 53,000,000 रूबल. (RUB 43,000,000 + RUB 10,000,000);
- परिणामीमी वर्ष - 67,000,000 घासणे. (RUB 53,000,000 + RUB 14,000,000).
अशा प्रकारे, संपूर्ण वर्षभर, अल्फाने स्थापित उत्पन्न मर्यादेचे पालन केले आणि सरलीकृत पेमेंट लागू करण्याचा अधिकार राखून ठेवला.
सामान्य करप्रणालीच्या वापरादरम्यान जमा झालेल्या खरेदीदारांकडून प्राप्त करण्यायोग्य वस्तू, संक्रमण कालावधीचा कर आधार वाढवत नाहीत. जमा करण्याच्या पद्धतीसह, महसूल पाठविल्यानुसार उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केला जातो (खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 271). परिणामी, एकदा कर हेतूने आधीच विचारात घेतले होते. सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर प्राप्त होणाऱ्या खाती फेडण्यासाठी प्राप्त झालेल्या रकमांना कर बेसमध्ये पुन्हा समाविष्ट करण्याची आवश्यकता नाही. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 मधील परिच्छेद 1 च्या उपपरिच्छेद 3 वरून येते.
सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत उद्भवलेल्या प्राप्तींच्या परतफेडीमध्ये प्राप्त झालेल्या रकमेचे लेखांकन करण्याचे उदाहरण. संस्था सरलीकरण लागू करते. सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्यापूर्वी, संस्थेने जमा पद्धतीचा वापर करून आयकर मोजला
कराराच्या अटींनुसार, खरेदीदार अल्फा एलएलसीद्वारे पुरवलेल्या उपकरणांसाठी दोन टप्प्यांत पैसे देतो:
- 50 टक्के - नोव्हेंबर 2015 मध्ये करारावर स्वाक्षरी केल्यावर प्रीपेमेंट;
- 50 टक्के - उपकरणांची स्थापना आणि चाचणी पूर्ण झाल्यानंतर 15 दिवसांच्या आत.
उपकरणांची किंमत 260,000 रूबल आहे. (व्हॅट वगळून).
स्थापित आणि चाचणी केलेल्या उपकरणांसाठी स्वीकृती प्रमाणपत्रावर 31 डिसेंबर 2015 रोजी स्वाक्षरी करण्यात आली. 2015 मध्ये, अल्फाने जमा पद्धतीचा वापर करून आयकर मोजला. डिसेंबर 2015 मध्ये, संस्थेच्या लेखापालाने उपकरणांच्या विक्रीतून (RUB 260,000) सर्व उत्पन्न उत्पन्न म्हणून समाविष्ट केले. 1 जानेवारी, 2016 पासून, अल्फाने सरलीकृत प्रणालीवर स्विच केले. 14 जानेवारी रोजी, उपकरणाच्या देयकाचा दुसरा भाग (RUB 130,000) संस्थेच्या बँक खात्यात प्राप्त झाला. 2016 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी एकल कर मोजताना, अल्फाच्या अकाउंटंटने ही रक्कम उत्पन्न म्हणून गृहीत धरली नाही.
खर्च
ज्या संस्थांनी जमा पद्धतीचा वापर केला आहे त्यांनी "संक्रमण" खर्चाचा भाग म्हणून सामान्य कर प्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत भरलेले अपरिचित खर्च समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की जमा पद्धतीसह, त्यांच्या अंमलबजावणीच्या तारखेला खर्च विचारात घेतला जातो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 272 मधील कलम 1). पेमेंटची तारीख खर्च ओळखण्याच्या तारखेला प्रभावित करत नाही. सरलीकृत केल्यावर, रोख पद्धत लागू होते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.17 मधील कलम 2). त्याद्वारे, पैसे दिल्याने खर्च तयार होतात. शिवाय, विशिष्ट प्रकारच्या खर्चाच्या ओळखीसाठी,अतिरिक्त अटी .
भविष्यातील डिलिव्हरीसाठी (व्हॅट वगळता) सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत जारी केलेल्या आगाऊ वस्तू (काम, सेवा) मिळाल्याच्या तारखेला एकल कर बेसमध्ये समाविष्ट केल्या जातात. त्याच वेळी, राइट-ऑफशी संबंधित निर्बंध विचारात घ्या खरेदी केलेल्या वस्तू आणि स्थिर मालमत्ता . ज्या अटींनुसार ते एकल करासाठी कर आधार कमी करतात त्या अटींची पूर्तता केल्याप्रमाणे सशुल्क परंतु अपरिचित खर्चांचा खर्च म्हणून समावेश करा. असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 च्या परिच्छेद 1 च्या उपपरिच्छेद 4 मध्ये प्रदान केले आहेत.
परिस्थिती: एखाद्या संस्थेला सोप्या पद्धतीचा वापर करून भाडे खर्च विचारात घेणे शक्य आहे का? OSNO च्या अर्जाच्या कालावधीत (विशेष राजवटीत संक्रमण होण्यापूर्वी) भाडे आगाऊ अनेक वर्षे अदा करण्यात आले होते./
होय, तुम्ही करू शकता.
कार्यालय भाड्याचे खर्च, जे संस्थेने जमा पद्धतीचा वापर करून भरले होते, त्यांच्या अंमलबजावणीच्या तारखेला एकल कर मोजताना विचारात घेतले जातात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 4, खंड 1, लेख 346.25). तुम्हाला भाडेपट्टी करारांतर्गत सेवा मिळत असल्याने मासिक कर आधार कमी करा. 14 नोव्हेंबर 2005 क्रमांक 03-11-04/2/132 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात समान दृष्टिकोन दिसून येतो.
सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमणापूर्वी भरलेल्या भाड्याच्या खर्चासाठी लेखांकनाचे उदाहरण. संस्था उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर एकच कर भरते
अल्फा एलएलसी कार्यालयाची जागा भाड्याने देते. 1 जानेवारी 2016 ते 31 डिसेंबर 2017 या कालावधीसाठी (24 महिने) भाडेपट्टा करार संपन्न झाला. कराराच्या संपूर्ण कालावधीसाठी भाड्याची रक्कम 480,000 रूबल आहे.
डिसेंबर 2015 मध्ये, अल्फाने सामान्य कर प्रणाली लागू केली आणि जमा आधारावर प्राप्तिकराची गणना केली. या महिन्यात संस्थेने दोन वर्षांच्या भाड्याची संपूर्ण रक्कम घरमालकाकडे अगोदर हस्तांतरित केली.
जानेवारी 2016 पासून, अल्फाने सरलीकृत आवृत्तीवर स्विच केले. कर आकारणीचा उद्देश "खर्चाच्या प्रमाणात उत्पन्न कमी" आहे.
जानेवारी 2016 पासून, संस्थेचा लेखापाल मासिक एकल कराचा कर आधार भाड्याच्या रकमेने कमी करतो:
480,000 घासणे. : 24 महिने = 20,000 घासणे.
आयकराची गणना करताना विचारात घेतलेल्या खर्चासाठी देय खाती एकल करासाठी कर आधार कमी करत नाहीत. सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर या कर्जाची परतफेड करण्यासाठी दिलेली रक्कम खर्चांमध्ये पुन्हा समाविष्ट केली जाऊ शकत नाही. उदाहरणार्थ, जर न भरलेल्या वस्तू सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमणापूर्वी विकल्या गेल्या असतील, तर पेमेंट केल्यानंतर एकल कराची गणना करताना त्यांची किंमत विचारात घेण्याची आवश्यकता नाही. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.25 मधील परिच्छेद 1 च्या उपपरिच्छेद 5 वरून खालीलप्रमाणे आहे.
परिस्थिती: ज्या कालावधीत संस्थेने OSNO लागू केले त्या कालावधीसाठी जमा झालेला आयकर आणि व्हॅट विचारात घेणे एखाद्या सरलीकृत संस्थेला शक्य आहे का? सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर कर बजेटमध्ये हस्तांतरित केले गेले.
नाही, आपण करू शकत नाही.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 1 मध्ये नाव दिलेले कोणतेही खर्च रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252 च्या परिच्छेद 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या निकषांची पूर्तता केली तरच ओळखले जाऊ शकतात (कराच्या कलम 346.16 मधील कलम 2. रशियन फेडरेशनचा कोड). म्हणजेच, वर्गीकरणाकडे दुर्लक्ष करून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेले खर्च एकल करासाठी कर आधार कमी करतात जर ते:
- दस्तऐवजीकरण;
- आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य;
- उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने क्रियाकलापांशी संबंधित आहेत;
- रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये नाव दिलेले नाही.
सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत उद्भवलेल्या दायित्वांवर आयकर आणि व्हॅटचा भरणा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252 च्या परिच्छेद 1 च्या निकषांची पूर्तता करणारा खर्च म्हणून ओळखला जाऊ शकत नाही. सरलीकृत प्रक्रियेत संक्रमण झाल्यानंतर, हे ऑपरेशन यापुढे उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने असलेल्या क्रियाकलापांशी संबंधित नाही, म्हणून ते आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य नाही. याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मधील परिच्छेद 4 आणि 19 मधील तरतुदींमुळे अर्थसंकल्पात पैसे भरण्यासाठी जमा झालेल्या आयकर आणि व्हॅटची रक्कम कर आकारणीसाठी विचारात घेतली जाऊ शकत नाही.
अशाप्रकारे, सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच केलेल्या संस्थेकडे सामान्य करप्रणाली लागू करण्याच्या कालावधीत जमा झालेला कर भरून एका कराचा कर आधार कमी करण्याचे कोणतेही कारण नाही. या निष्कर्षाची वैधता रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 16 ऑक्टोबर 2007 क्रमांक 03-11-05/251, दिनांक 19 डिसेंबर 2006 क्रमांक 03-11-04/2/281 च्या पत्रांद्वारे पुष्टी केली जाते.
रोख पद्धत
ज्या संस्थांनी रोख पद्धत वापरली त्यांच्यासाठी, सरलीकृत प्रणालीवर स्विच करताना उत्पन्न आणि खर्च निर्माण करण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया विकसित केली गेली नाही. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की अशा संस्थांनी पूर्वी त्यांचे उत्पन्न आणि खर्च म्हणून ओळखले होते जसे त्यांना पैसे दिले गेले होते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 273 मधील कलम 2, 3). म्हणून, त्यांच्यासाठी, सरलीकृत भाषेवर स्विच करताना, मूलभूतपणे काहीही बदलणार नाही.
विशेष राजवटीत संक्रमण होण्यापूर्वी विकत घेतलेल्या घसारायोग्य मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करण्याची प्रक्रिया आहे ज्याकडे तुम्ही लक्ष दिले पाहिजे. जर संस्थेने अशा मालमत्तेसाठी पैसे दिले आणि सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमण होण्यापूर्वी ते कार्यान्वित केले, तर त्याचे अवशिष्ट मूल्य खालीलप्रमाणे निश्चित करा. खरेदी किमतीतून (बांधकाम, उत्पादन, निर्मिती) सामान्य करप्रणाली लागू होण्याच्या कालावधीत जमा झालेल्या अवमूल्यनाची रक्कम वजा करा. या प्रकरणात, कर लेखा डेटा वापरा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.25 मधील कलम 2.1). जर, सरलीकरणाच्या संक्रमणापूर्वी, निश्चित मालमत्ता किंवा अमूर्त मालमत्ता अधिग्रहित केल्या गेल्या (बांधलेल्या, उत्पादित, तयार केल्या), परंतु त्यासाठी पैसे दिले गेले नाहीत, तर त्यांचे अवशिष्ट मूल्य नंतरच्या लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित करा: ज्या अहवाल कालावधीत पेमेंट झाले त्या कालावधीपासून प्रारंभ करा. सामान्य नियमानुसार, अवशिष्ट मूल्य हे संपादन किंमत (बांधकाम, उत्पादन, निर्मिती) आणि सामान्य करप्रणाली लागू होण्याच्या कालावधीत जमा झालेल्या घसारामधील फरक म्हणून निर्धारित केले जावे. तथापि, ज्या संस्थांनी रोख पद्धतीने आयकर मोजला आहे, अशा मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य मूळच्या समान असेल. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की रोख पद्धती अंतर्गत, केवळ संपूर्णपणे देय असलेल्या मालमत्तेचे अवमूल्यन केले जाते. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 273 मधील परिच्छेद 3 च्या उपपरिच्छेद 2 वरून येते.
सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण करण्यापूर्वी ताळेबंदात घेतलेल्या अवमूल्यनयोग्य मालमत्तेसाठी खर्च लिहून देण्याबद्दल अधिक माहितीसाठी, पहा सरलीकृत प्रणालीमध्ये संक्रमणापूर्वी अधिग्रहित केलेल्या निश्चित मालमत्तेसाठी (अमूर्त मालमत्ता) खर्च कसा विचारात घ्यावा .
व्हॅट रिकव्हरी
सामान्य करप्रणालीतून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करताना, संस्था वजावटीसाठी स्वीकारलेल्या इनपुट व्हॅटची रक्कम पुनर्संचयित करण्यास बांधील आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170 मधील कलम 3). विशेष शासनाच्या संक्रमणापूर्वी अधिग्रहित केलेल्या मालमत्तेवर कर पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे, परंतु व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरण्यात आले नाही. संक्रमणापूर्वीच्या शेवटच्या कर कालावधीतील लेखाप्रमाणे पुनर्संचयित करा (परिच्छेद 5, उपपरिच्छेद 2, परिच्छेद 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 170).
न विकलेल्या वस्तू आणि न वापरलेल्या सामग्रीसाठी, संपूर्ण व्हॅट परत करा. स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांसाठी - त्यांच्या अवशिष्ट (पुस्तक) मूल्याच्या प्रमाणात. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 3 च्या उपपरिच्छेद 2 च्या परिच्छेद 2 मध्ये सांगितले आहे.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 171.1 मध्ये प्रदान केलेल्या VAT पुनर्प्राप्तीसाठी विशेष प्रक्रिया वापरणे शक्य होणार नाही. रिअल इस्टेट, बांधकाम प्रकल्प आणि काही प्रकारच्या निश्चित मालमत्तेच्या संबंधात, कायदे दीर्घ कालावधीत कर हळूहळू पुनर्संचयित करण्यास परवानगी देतात. तथापि, ही प्रक्रिया केवळ व्हॅट देणाऱ्यांनाच लागू होते. सरलीकृत आवृत्ती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.11 मधील कलम 2) मध्ये संक्रमणानंतर त्याद्वारे मार्गदर्शन करणे अशक्य आहे.
परिस्थिती: OSNO सह सरलीकृत प्रणालीवर स्विच करताना नियुक्त केलेल्या व्यक्तीला इनपुट VAT पुनर्संचयित करण्याची आवश्यकता आहे का? पुनर्गठित संस्थेद्वारे ज्या मालमत्तेवर व्हॅट पूर्वी कपातीसाठी स्वीकारला गेला होता त्याचा काही भाग कायदेशीर उत्तराधिकारीकडे हस्तांतरित केला जातो.
होय, ते आवश्यक आहे.
वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेला VAT पुनर्संचयित करण्यास संस्था बांधील आहे कारणेरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 3 मध्ये निर्दिष्ट. विशेषतः, व्हॅट, वस्तू, कामे किंवा सेवा (स्थायी मालमत्ता, अमूर्त मालमत्ता आणि मालमत्ता अधिकारांसह) या कराच्या अधीन नसलेल्या व्यवहारांमध्ये वापरताना हे केले जाणे आवश्यक आहे (उपखंड 2, परिच्छेद. 3 कलम 170 पैकी 3) रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).
जर सर्व आवश्यक कागदपत्रे वेळेवर सबमिट केली गेली असतील तर, सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमण झाल्यानंतर शून्य कर दराच्या अधिकाराची पुष्टी झाली असली तरीही, संस्था बजेटमधून व्हॅट परताव्याचा दावा करू शकते. या दृष्टिकोनाच्या कायदेशीरपणाची पुष्टी 9 ऑक्टोबर 2012 क्रमांक 6759/12 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावाद्वारे, तसेच एप्रिलच्या पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेच्या ठरावाद्वारे केली जाते. 2, 2014 क्रमांक A78-8120/2013, आणि वायव्य जिल्हा दिनांक 2 सप्टेंबर 2013. क्रमांक A42-2911/2012, व्होल्गा जिल्हा दिनांक 6 डिसेंबर 2007, क्रमांक A65-21054/2006-SA1-42- , सुदूर पूर्व जिल्हा दिनांक 6 एप्रिल 2006, क्रमांक F03-A73/06-2/577.
हे लक्षात घेतले पाहिजे की पूर्वी नियामक संस्थांनी विरुद्ध दृष्टिकोन घेतला. आर्थिक आणि कर विभागांनी स्पष्ट केले की केवळ व्हॅट देणाऱ्यांना शून्य व्हॅट दर लागू करण्याचा आणि निर्यात व्यवहारांवर इनपुट कर कापण्याचा अधिकार आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 1). आणि सरलीकृत संस्था म्हणून ओळखल्या जात नसल्यामुळे, विशेष शासनाच्या संक्रमणानंतर हा अधिकार त्यांना लागू होत नाही. जरी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 165 मध्ये प्रदान केलेल्या कागदपत्रांचे संपूर्ण पॅकेज वेळेवर गोळा केले गेले. 15 एप्रिल, 2010 क्रमांक 03-07-11/118 आणि रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 11 ऑक्टोबर 2006 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रांमध्ये, विशेषतः, ШТ-6-03/ याविषयी चर्चा करण्यात आली होती. 996, दिनांक 18 ऑगस्ट 2006 क्रमांक 03-2-03/1581.
तथापि, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक ७ नोव्हेंबर २०१३ चे पत्र क्र. ०३-०१-१३/०१/४७५७१ (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्राद्वारे २६ नोव्हेंबर २०१३ क्र. जी.डी. -4-3/21097) स्पष्टपणे सांगते: जर नियंत्रक विभागांचे स्पष्टीकरण रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालय आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या प्रकाशित निर्णयांचे पालन करत नसेल तर कर निरीक्षकांना त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे. न्यायालयीन निर्णयांद्वारे. अशा प्रकारे, सध्याची लवाद प्रथा लक्षात घेऊन, रशियन वित्त मंत्रालय आणि कर सेवेची पूर्वीची स्थिती अप्रासंगिक दिसते.
आधुनिक कर कायद्यानुसार, दोन्ही संस्था आणि खाजगी उद्योजक सरलीकृत कर प्रणाली (USN) अंतर्गत काम करू शकतात. तुमचा स्वतःचा व्यवसाय स्थापित करताना, तुम्ही सुरुवातीला रिपोर्टिंगचा आधार म्हणून सरलीकृत कर प्रणाली घेतली पाहिजे, परंतु तुम्ही इतर नियमांमधून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करू शकता - सामान्य किंवा आरोपित. हे कसे करावे, 2019 मध्ये सरलीकृत कर प्रणालीच्या सक्षम भाषांतरासाठी कोणते नियम आणि आवश्यकता पाळल्या पाहिजेत - आम्ही लेखाच्या पुढील भागांमध्ये या महत्त्वपूर्ण आणि गंभीर मुद्द्यांवर चर्चा करू.
हस्तांतरित करण्याचा अधिकार असलेले विषय
महसूल, कर्मचाऱ्यांची संख्या आणि इतर कंपन्यांच्या इक्विटी सहभागाच्या रूपात यासाठी काही कारणे असल्यास दोन्ही संस्था आणि खाजगी (वैयक्तिक) उद्योजकांना "सरलीकृत" शासनाकडे जाण्याचा अधिकार आहे.
सरलीकृत शासनाच्या अंतर्गत करदाते दोन श्रेणींमध्ये विभागले जाऊ शकतात:
- नवीन संस्था आणि उद्योजक ज्यांनी नुकताच त्यांचा व्यवसाय स्थापन केला आहे आणि अलीकडेच कर अधिकाऱ्यांकडे नोंदणी केली आहे. करदात्यांच्या या श्रेणीसाठी कर आकारणीची उद्दिष्टे वेळेवर आणि सक्षमपणे निर्धारित करणे अत्यंत महत्वाचे आहे, निव्वळ उत्पन्नावर कर आकारला जाईल की नाही (म्हणजेच, ज्या उत्पन्नातून खर्च वजा केला गेला आहे) किंवा कर देयके रोखण्याचा उद्देश असेल की नाही. कपातीशिवाय महसूल;
- कर प्रणाली बदलू इच्छिणारे उद्योजक आणि कंपन्या "सरलीकृत" कर प्रणालीवर स्विच करू इच्छित आहेत. या प्रकरणात, हे जाणून घेणे महत्त्वाचे आहे की असे संक्रमण केवळ नवीन वार्षिक अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस शक्य आहे.
यापैकी प्रत्येक श्रेणीमध्ये कर आकारणीच्या सरलीकृत संस्थेमध्ये संक्रमणाची स्वतःची वैशिष्ट्ये असतील, परंतु आपण त्यावर चर्चा करण्यापूर्वी, कोणत्या प्रकरणांमध्ये आणि कोणत्या विषयांसाठी हे संक्रमण तत्त्वतः अशक्य आहे ते शोधूया.
जेव्हा सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करणे अशक्य असते
संस्था आणि खाजगी उद्योजकांसाठी ज्या अटी आणि परिस्थितींमध्ये कर आकारणी व्यवस्था बदलणे अशक्य आहे किंवा सामान्य ते सरलीकृत करणे हे भिन्न असेल. प्रथम कोणत्या संस्थांना शासन बदल नाकारले जातील ते शोधूया.
कर अहवाल प्रणाली बदलण्याच्या इच्छेपूर्वी गेल्या नऊ महिन्यांपासून शाखा असलेल्या कंपन्यांना तसेच पंचेचाळीस दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त उत्पन्न असलेल्या कंपन्यांना सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याची परवानगी नाही. लक्ष द्या! ही रक्कम दरवर्षी अनुक्रमित केली जाते.
अर्थव्यवस्थेच्या आर्थिक क्षेत्राशी जवळून संबंधित असलेल्या कंपन्या सरलीकृत अहवाल प्रणाली वापरण्यास सक्षम नसतील. अशा संस्थांमध्ये बँका, विमा आणि गुंतवणूक कंपन्या यांचा समावेश होतो. जुगाराच्या व्यवसायात गुंतलेल्या कंपन्या देखील सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये "उडी" घेऊ शकणार नाहीत.
युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स आणि इतर संस्थांच्या अंतर्गत कार्यरत कंपन्या, ज्याची संपूर्ण यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346 मध्ये आढळू शकते.
तसेच, ज्या संस्थांमध्ये इतर कंपन्यांचा इक्विटी सहभाग आहे त्यांच्यासाठी “सरलीकृत” वापरणे अशक्य आहे आणि त्याच वेळी शेअरची टक्केवारी 25% पेक्षा जास्त आहे. तथापि, इक्विटी सहभाग असलेल्या काही संस्थांसाठी अपवाद आहेत - आपण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेखांमध्ये त्यांच्याशी परिचित देखील होऊ शकता.
100 पेक्षा जास्त कर्मचारी असलेल्या कंपन्यांसाठी देखील सरलीकृत व्यवस्था लागू नाही. तसेच, अर्थसंकल्पीय, सरकारी मालकीच्या, परदेशी कंपन्या आणि ज्या संस्थांमध्ये ऑपरेटिंग सिस्टमची अवशिष्ट रक्कम शंभर दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे ते 2019 मध्ये "सरलीकृत" प्रणालीवर स्विच करू शकणार नाहीत. कामगारांना कामावर ठेवण्यासाठी सेवा प्रदान करणाऱ्या कंपन्यांसाठी "सरलीकृत" प्रदान केलेली नाही.
खाजगी उद्योजक 2019 मध्ये खालील परिस्थितीत सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करू शकणार नाहीत:
- वैयक्तिक उद्योजक वकिली किंवा नोटरिअल क्रियाकलाप करतात;
- वैयक्तिक उद्योजक युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स अंतर्गत काम करतो;
- खाजगी उद्योग शंभरहून अधिक लोकांना रोजगार देतो.
या अशा अटी आहेत ज्या अंतर्गत 2019 मध्ये कर प्रणालीला "सरलीकृत" कर प्रणालीमध्ये बदलणे अशक्य आहे.
कर अधिकाऱ्यांना सूचित केल्याशिवाय शासन बदलण्याचे परिणाम
स्पष्ट कारणांसाठी कर सेवेतून गुप्तपणे कर व्यवस्था बदलणे शक्य होणार नाही. प्रथम, कर निरीक्षक पूर्णपणे भिन्न अहवाल आणि देयकाकडून वेगळ्या रकमेची कर भरण्याची अपेक्षा करेल. दुसरे म्हणजे, पेमेंट योग्य खात्यातून होणार नाही आणि "योग्य" KBK वर कर्ज उद्भवेल, जे दंड आणि खाती अवरोधित करण्याने भरलेले आहे.
तसेच, सरलीकृत कर भरणा प्रणालीमध्ये संक्रमण सक्षम असणे आवश्यक आहे आणि जास्तीत जास्त जबाबदारीने या प्रक्रियेकडे जाणे आवश्यक आहे.
नव्याने तयार केलेल्या वैयक्तिक उद्योजकांसाठी "सरलीकृत" वर कसे स्विच करावे
नवीन संस्था आणि नवीन नोंदणीकृत वैयक्तिक उद्योजकांनी कर निरीक्षकांकडे नोंदणी प्रक्रिया पूर्ण केल्यानंतर एक महिन्यानंतर (कॅलेंडर दिवस विचारात घेतले जातात!) कर प्रणाली म्हणून सरलीकृत कर प्रणालीच्या निवडीबद्दल कर सेवेला सूचित करणे आवश्यक आहे.
प्रवेशयोग्य उदाहरण वापरून परिस्थितीचे विश्लेषण करूया: 10 एप्रिल 2017 रोजी कर सेवेमध्ये नोंदणीकृत कंपनी म्हणू या. याचा अर्थ असा की कंपनीने त्याच वर्षाच्या 9 मे नंतर सरलीकृत कर प्रणाली निवडण्यासाठी अर्ज सबमिट करणे आवश्यक आहे. अर्ज एका फॉर्मवर सबमिट केला जातो, ज्याचा फॉर्म रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार मंजूर केला जातो.
कंपनी किंवा खाजगी उद्योजकांना सूचना योग्यरित्या भरण्यासाठी, तुम्हाला कोणत्या नियमानुसार कर देयके रोखली जातील हे ठरवावे लागेल. पहिला पर्याय निव्वळ उत्पन्नावर आधारित आहे. या प्रकरणात, "सरलीकृत" दरावरील वार्षिक दर 15% असेल. दुसरा पर्याय म्हणजे वजावट न करता उत्पन्न. या नियमानुसार, राज्याच्या बाजूने 6% राखले जाईल. हे स्पष्ट आहे की कर पेमेंटची रक्कम शासनाच्या निवडीवर अवलंबून असते. तथापि, भविष्यात, संस्था किंवा उद्योजक इच्छित असल्यास, पूर्वी निवडलेला मोड बदलू शकतात.
2019 मध्ये कर व्यवस्था बदलण्याबाबत अधिसूचना दाखल करण्याची अंतिम मुदत
कर प्रणालीला सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये बदलण्यासाठी, एखाद्या संस्थेने किंवा वैयक्तिक उद्योजकाने संक्रमणापूर्वीच्या वर्षाच्या शेवटच्या दिवसापूर्वी कर अधिकाऱ्यांना एक सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे. म्हणजेच, जर तुम्ही 2019 पासून सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याची योजना आखत असाल, तर तुम्ही 31 डिसेंबर 2017 पूर्वी कर कार्यालयात अर्ज सादर केला पाहिजे.
तुम्हाला UTII वरून सरलीकृत कर आकारणीवर स्विच करण्याची आवश्यकता असल्यास, अधिसूचना त्या महिन्याच्या सुरुवातीपूर्वी सबमिट केली जाते ज्यापासून नवीन कर भरणा प्रणाली अंतर्गत काम करण्याची योजना आहे. म्हणजेच, जर तुम्ही एप्रिल 2016 मध्ये आरोप नाकारले, तर मे 2016 पासून तुम्ही सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करू शकता. अशा अधिसूचनेच्या फॉर्ममध्ये अधिकृत फॉर्म देखील आहे.
2019 मध्ये संस्था आणि उपक्रमांसाठी सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कार्यरत परिस्थिती
एंटरप्राइझ किंवा वैयक्तिक उद्योजक खालील अटी पूर्ण केल्यास सरलीकृत कर अहवाल ठेवू शकतात:
- जर ते लेखाच्या दुसऱ्या विभागात तपशीलवार सूचीबद्ध केलेल्या क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेले नसतील;
- सरलीकृत कर प्रणाली वापरणाऱ्या संस्थेमध्ये, इतर कंपन्यांचा हिस्सा सहभाग 25% पेक्षा जास्त नाही;
- वैयक्तिक उद्योजक किंवा संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांची संख्या शंभर लोकांपेक्षा जास्त नाही;
- सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत काम करू इच्छिणाऱ्या संस्थांसाठी, ऑपरेटिंग सिस्टमची किंमत देखील महत्त्वाची असेल - ती 100 दशलक्षपेक्षा जास्त असू शकत नाही. OS डेटा संस्थेच्या कर अहवालांविरुद्ध सत्यापित केला जातो. वैयक्तिक उद्योजकांसाठी असे कोणतेही निर्बंध नाहीत;
- मागील अहवाल कालावधीसाठी वैयक्तिक उद्योजक आणि संस्थांचे उत्पन्न 60 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही. म्हणजेच, सरलीकृत कर प्रणालीचा अधिकार टिकवून ठेवण्यासाठी, संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकांना 68 हजार 820 रूबलची वार्षिक उत्पन्न मर्यादा पूर्ण करणे आवश्यक आहे. 2019 मध्ये, री-इंडेक्सिंगमुळे ही रक्कम बदलली आणि 51 हजार 615 रूबल असेल.
सूचीबद्ध अटींपैकी किमान एक पूर्ण न झाल्यास, संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकांना सामान्य कर भरणा प्रणालीमध्ये हस्तांतरित करण्यास भाग पाडले जाते. ज्या लेखा तिमाहीत उल्लंघने आढळून आली होती त्या तिमाहीतून हस्तांतरण केले जाईल. उदाहरणासह समजावून सांगू: 2017 मध्ये एक विशिष्ट कंपनी सरलीकृत प्रणाली अंतर्गत कार्यरत होती असे समजा, परंतु या वर्षाच्या नोव्हेंबरपर्यंत तिचा नफा 80,000 रूबल इतका होता, जो कर सेवेच्या सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कामाच्या परिस्थितीसाठी आवश्यक असलेल्या आवश्यकतांपेक्षा जास्त आहे. म्हणून, ऑक्टोबर 2017 पासून, कंपनीला अहवाल प्रणालीतील बदलाबद्दल कर सेवेला सूचित करावे लागले.