Sanayi ve imalat şirketlerinin hesap planında 44 numaralı hesaba ne ad verilir?

Mal satışıyla ilgili maliyetler iki gruba ayrılabilir:

• mal satın alma masrafları ;

• satış giderleri (dağıtım maliyetleri).

Bu, PBU 10/99'un 5. paragrafında ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. maddesinde belirtilmiştir.

Muhasebe: giderlerin muhasebeleştirildiği an

Muhasebede, mal satışına ilişkin giderler, fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilir (PBU 10/99'un 18. maddesi).

Basitleştirilmiş bir biçimde muhasebe yapma hakkına sahip kuruluşlar için sağlanır. özel gelir muhasebesi prosedürü

Muhasebe: giderlerin bileşimi

Ticari olmayan bir kuruluşun 44 hesabına göre dikkate alabileceği maliyetlerin bileşimi sınırlıdır. Yalnızca ticaretle (toptan veya perakende) uğraşan bir kuruluş, her türlü maliyeti satış giderlerine dahil edebilir, örneğin:

- temsilci ;

Yönetsel;

Malların taşınması için (nakliye masrafları);

Ücretler için;

Kiralık;

Tesis ve ekipmanların bakımı için;

Malların depolanması için (örneğin, depo tesislerinin kirası, binaların onarım maliyetleri vb.).

Bu prosedür, hesap planı talimatlarından kaynaklanmaktadır.

Listelenen harcamalardan bazıları satın alınan malların gerçek maliyetini oluşturabilir. Örneğin, nakliye maliyetleri şartlı olarak iki gruba ayrılır:

Malların tedarikçiden satın alma ticaret organizasyonunun deposuna teslim edilmesinin maliyetleri;

Malları satın alma ticaret organizasyonunun deposundan diğer kuruluşlara veya tüketici vatandaşlara teslim etme maliyetleri.

Birinci maliyet türü (teslimat maliyetinin ürün fiyatına dahil olmaması koşuluyla) dikkate alınabilir:

Hesap 41 “Mallar” (satın alınan malların maliyetine dahil etmek );

Bu sonuç PBU 5/01'in 6 ve 13. paragraflarından kaynaklanmaktadır. Seçilen seçeneği sabitle . Malların tedarikçilerden teslimiyle ilgili maliyetlerin muhasebeleştirilmesi hakkında daha fazla bilgi için, bkz. Mal alımı muhasebeye nasıl yansıtılır .

İkinci türün nakliye maliyetleri doğrudan satışlarla ilgilidir. Bu maliyetler mal satın alma maliyetini etkilemediğinden 41 numaralı hesaba yansıtılmamıştır. Malları satın alan kuruluşun deposundan diğer kuruluşlara veya vatandaşlara teslim etme maliyetleri 44 numaralı hesapta (Hesap planı talimatları) muhasebeleştirilir.

Muhasebe: giderlerin yansıması

Raporlama dönemi boyunca, muhasebe politikalarına göre 44 no'lu hesap borcunda satış giderlerine dahil edilen birikmiş maliyetler. Bu durumda aşağıdaki girişler mümkündür:

Borç 44 Kredi 02

- sabit kıymetler üzerinden amortisman hesaplandı;

Borç 44 Kredi 05

- maddi olmayan duran varlıklara amortisman tahakkuk etmiş;

Borç 44 Kredi 10

- yazılı materyaller;

Borç 44 Kredi 60 (76)

- hizmetler için alınan faturalar (tesis güvenliği, kira, elektrik faturaları vb.);

Borç 44 Kredi 70

- kuruluş çalışanlarının maaşları tahakkuk ettirilir;

Borç 44 Kredi 69

- zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ile kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için katkı tahakkuk ettirilmiş;

Borç 44 Kredi 71

- seyahat ve ağırlama giderleri silinir;

Borç 44 Kredi 97

- Daha önce ertelenmiş giderlere dahil edilen giderler silinir.

Muhasebedeki giderlerin spesifik içeriğine bağlı olarak başka girişler de mümkündür.

Muhasebe: maliyete zarar yazma

Raporlama döneminin (ay) sonunda, 44 no'lu hesapta biriken malların satışına ilişkin gider tutarını 90-2 "Satışların maliyeti" alt hesabının borcuna yazın:

Borç 90-2 Kredi 44

- giderler satışların maliyetine yazılır.

Bu prosedür hesap planı talimatlarında belirtilmiştir.

Mal satışına ilişkin giderler iki şekilde maliyete yazılabilir:

Tam olarak tahakkuk ettikleri raporlama döneminde (ayda);

Kısmen raporlama döneminde satılan mallar ve bakiyeleri arasındaki dağıtımla.

Bu, hesap planı talimatlarında belirtilmiştir.

Giderleri silmek için ikinci seçenek, satış maliyetini daha eşit bir şekilde oluşturmanıza olanak tanır. Bu nedenle mevsimsel faaliyet gösteren ticari organizasyonlar için tavsiye edilir.

Durum: Bir ticari organizasyonda malların ambalajlanması ve ambalajlanması maliyetleri muhasebeye nasıl yansıtılır?

Paketleme ve paketlemeyle ilgili maliyetleri yansıtmanın iki yolu vardır:

Hesap 41 “Mallar”;

44 “Satış giderleri” hesabında.

Seçilen seçeneği sabitlemuhasebe amaçlı muhasebe politikaları .

Birinci durumda ambalajlama ve ambalajlama masrafları, malın kullanıma uygun duruma getirilmesi masrafları olarak malın maliyetine dahil edilir. Bu tür masraflar malların aktifleştirilmesinden sonra ortaya çıktığı için, bunların teslim alındıktan sonra 41 numaralı hesaba yansıtılan değeri değişir. Bu, muhasebe mevzuatına aykırı değildir (PBU 5/01'in 6. maddesi), ancak bu yaklaşımla muhasebe ve vergi muhasebesi arasında geçici farklılıklar ortaya çıkacaktır. Gerçek şu ki, gelir vergisini hesaplamak için paketleme ve paketleme maliyetleri dolaylıdır. Vergi matrahını hesaplarken, kuruluşun bunları taahhüt ettiği raporlama döneminde tam olarak tanınırlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. Maddesinin 3. paragrafı). Muhasebede, 41 no'lu hesaba kaydedilen giderler, mallar satıldıkça silinir (Hesap planı talimatları). Sonuç olarak, muhasebecinin ertelenmiş vergi borcunu hesaplaması ve yansıtması gerekir (PBU 18/02'nin 15. maddesi).

İkinci seçenekte, paketleme ve ambalajlama maliyetleri mal maliyetine dahil edilmez, ancak mal tedarik maliyeti olarak yazılır. Bu yöntem yalnızca ticaretle uğraşan kuruluşlar tarafından kullanılabilir (diğer faaliyet türleriyle birlikte) (PBU 5/01'in 13. maddesi). Bu durumda paketleme ve ambalajlama maliyetleri, cari raporlama döneminde (mallar satıldıkça değil) hem vergi hem de muhasebe açısından tamamen silineceğinden geçici farklar ortaya çıkmayacaktır (Hesap planı ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. maddesinin 2. paragrafı).

Malları tüketime uygun hale getirme maliyetlerinin 44 “Satış giderleri” hesabı üzerinden yansıtılmasına bir örnek

LLC Ticaret Şirketi Hermes, 50 kg'lık torbalara paketlenmiş bir parti toz şeker satın aldı. Partinin maliyeti 500.000 ruble. (KDV hariç). Kuruluş, toz şekeri perakende olarak satmadan önce 1 kg'lık plastik torbalarda paketliyor. Bu amaçlar için Hermes, toplam 8.000 ruble tutarında ambalaj poşetleri satın aldı. (KDV hariç). Şekerin paketlenmesi ve paketlenmesi için diğer masraflar 10.000 ruble olarak gerçekleşti.

Paketlemeyi hesaba katmak için, 41 numaralı “Mallar” hesabı için “Malların altındaki ve boş kaplar” (41-3) alt hesabı açıldı; malların muhasebesi için “Depolardaki mallar” (41-1) alt hesabı açıldı.

Kuruluşun muhasebesine aşağıdaki girişler yapıldı:

Borç 41-1 Kredi 60
- 500.000 ovmak. - toz şeker büyük harfle yazılmıştır;

Borç 41-3 Kredi 60
- 8000 ovmak. - şeker paketlemeye yönelik plastik poşetler büyük harfle yazıldı;

Borç 44 Kredi 41-3
- 8000 ovmak. - Paketleme için harcanan paketlerin maliyeti düşüldü;

Borç 44 Kredi 70 (69, 76...)
- 10.000 ovmak. - toz şekerin paketlenmesi ve paketlenmesiyle ilgili giderler düşüldü.

Basitleştirilmiş bir biçimde muhasebe yapma hakkına sahip kuruluşlar için sağlanır.özel gelir muhasebesi prosedürü (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 4, 5, Madde 6, Bölüm 4, 5).

Muhasebe: nakliye maliyetlerinin dağıtımı

Tipik olarak, ticari kuruluşlar yalnızca malların tedarikçiden depolarına teslim edilmesinin maliyetlerini dağıtır. Bu, muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yakınlaştırma arzusuyla açıklanmaktadır. Gerçek şu ki, vergi muhasebesinde, mal satın alma maliyeti ve bunları deponuza teslim etme maliyetleri (mal satın alma maliyetine dahil değilse) doğrudan giderler (yani dağıtıma tabi giderler) olarak sınıflandırılır ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. Maddesi). Sonuç olarak, eğer bu tür nakliye masrafları muhasebede dağıtılmazsa (veya diğer satış masrafları dağıtılmazsa), geçici farklar ortaya çıkacaktır (PBU 18/02'nin 8. maddesi).

Muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yaklaştırmak için nakliye masraflarının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. Maddesinde belirtilen şekilde dağıtılması gerekmektedir.

1. Ay sonunda satılmayan malların bakiyesine ilişkin nakliye maliyetlerinin ortalama yüzdesini belirleyin:

2. Ay sonunda satılmayan mal bakiyesine ilişkin nakliye masraflarının tutarını belirleyin:

3. Cari aya ait giderlerde dikkate alınabilecek nakliye masraflarının tutarını belirleyin:

Bu yöntem yalnızca gelir vergisinin hesaplanması için gerekli olduğundan, muhasebe amacıyla kullanımının muhasebe politikasında sabitlenmesi gerekir. Bu durumda, 44 numaralı hesaba "Tedarikçilerden mal teslim maliyetleri" ek bir alt hesap açılması tavsiye edilir.

Malların tedarikçiden satın alma organizasyonunun deposuna teslim edilmesinin maliyetlerini muhasebeye yansıtmanın bir örneği. Teslimat masrafları malların satın alma fiyatına dahil değildir.

LLC "Ticaret Şirketi "Hermes"" toptan ticaretle uğraşmaktadır. Şubat ayında mal satışından elde edilen gelir 1.200.000 RUB olarak gerçekleşti. (KDV hariç). Şubat ayı sonunda satılmayan malların maliyeti 450.000 ruble. Hermes muhasebe politikasına göre tedarikçilerden mal tesliminin maliyetleri muhasebe ve vergi muhasebesinde eşit olarak dağıtılmaktadır. Bu giderleri karşılamak için 44 no'lu hesaba açılan “Tedarikçilerden mal teslim maliyetleri” alt hesabı kullanılır.

1 Şubat itibarıyla, malların teslimatına ilişkin maliyet bakiyesi 20.000 ruble. Şubat ayında Hermes, malların teslimatı için 50.000 ruble daha harcadı.

Şubat ayı için nakliye maliyetlerinin ortalama yüzdesi:
(20.000 RUB + 50.000 RUB) : (1.200.000 RUB + 450.000 RUB) × %100 = %4,242.

Ay sonunda satılmayan mal bakiyesine ilişkin nakliye masrafları tutarı şuna eşittir:
450.000 ovmak. × %4,242 = 19.089 ovma.

Şubat ayında satışların maliyetine dahil edilebilecek nakliye masrafları tutarı:
20.000 ovmak. + 50.000 ovmak. - 19.089 ovmak. = 50.911 ovmak.

Borç 90-2 Kredi 44 alt hesabı “Tedarikçilerden mal teslim maliyetleri”
- 50.911 ovmak. - Şubat ayına ait nakliye masrafları silindi.

Durum: Muhasebe amacıyla muhasebe politikalarındaki bir değişiklik nedeniyle tedarikçilerden mal teslimine ilişkin dağıtılmamış maliyetlerin bakiyesi nasıl silinir? Organizasyon, yeni yıldan itibaren nakliye masraflarını dağıtmıyor, ancak mal satın alma maliyetine dahil ediyor.

44 "Satış giderleri" hesabına yansıtılan dağıtılmamış nakliye maliyetlerinin bakiyesi, önceki muhasebe politikasında öngörüldüğü şekilde yazılabilir.

Bu yaklaşımla, önceki muhasebe politikası döneminde satın alınan mallar satıldıkça nakliye maliyetleri bakiyesi silinmektedir. Bunu yapmak için, 41 "Mallar" hesabına ayrı bir alt hesap açmalı ve satılmayan malların maliyetini ona aktarmalısınız:

Borç 41 alt hesabı “Önceki muhasebe politikası döneminde satın alınan mallar” Kredi 41

- Yeni muhasebe politikasına geçişten önce satın alınan malların maliyetini yansıtır.

Bu ürünleri satarken aşağıdaki girişleri yapın:

Borç 90-2 Kredi 41 alt hesabı “Önceki muhasebe politikasının geçerlilik süresi boyunca satın alınan mallar”

- yeni muhasebe politikasına geçişten önce satın alınan malların maliyetinin silinmesi;

Borç 90-2 Kredi 44

- yeni muhasebe politikasına geçişten önce satın alınan malların teslimine ilişkin masraflar düşüldü.

Bir kuruluşun yeni bir muhasebe politikasına geçtikten sonra satın aldığı malların muhasebeleştirilmesi için hesaba ayrı bir alt hesap da açılması gerekir. Üzerindeki malların maliyeti, teslimat maliyetleri dikkate alınarak yansıtılacaktır. Mallar geldiğinde aşağıdaki ilanı verin:

Borç 41 alt hesabı “Yeni muhasebe politikasının geçerlilik süresi boyunca satın alınan mallar” Kredi 60

- Yeni muhasebe politikasına geçişten sonra satın alınan malların maliyetini yansıtır.

Yeni muhasebe politikasına geçişten önce satın alınan mallar ve nakliye masrafları bakiyesi silindiğinde, 41 no'lu hesaba açılan ek alt hesapları kapatın.

Bu prosedür, hesap planı Talimatlarından (hesap 41, 44 ve 90) kaynaklanmaktadır.

Ek olarak, muhasebe mevzuatı, yeni bir muhasebe politikasına geçiş sırasında 44 numaralı hesaptaki bakiyenin tamamının silinmesini yasaklamamaktadır. Kuruluş böyle bir karar verirse, Aralık ayının son cirosunda dağıtılmamış nakliye maliyetlerinin tutarı 90-2 "Satışların maliyeti" alt hesabının borcuna yazılır.

Muhasebe politikasındaki bir değişikliğin işletmenin mali durumu, nakit akışları veya mali performansı üzerinde önemli bir etkisinin olması durumunda, göstergelerin yeniden hesaplanması gerekir mali tablolar (PBU 1/2008'in 15. maddesi). Kural olarak, mal teslimi maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi yönteminin değiştirilmesinin bu göstergeler üzerinde önemli bir etkisi yoktur. Bu nedenle, söz konusu durumda yeniden hesaplama yapılamayabilir. Ancak önemlilik kriteri bir tahmindir ve kuruluşun muhasebe politikalarındaki değişikliklerin mali sonuçlar üzerinde önemli bir etkisi olduğunu düşünmesi durumunda, mali tablolara yansıtılan mal dengesi değerinin nakliye maliyetleri düşüldükten sonra yeniden hesaplanması gerekecektir. .

Muhasebede Hesap 44 “Satış giderleri”, mal, ürün veya hizmet satışına ilişkin giderleri yansıtan aktif bir hesaptır. Tipik işlemler ve 44 numaralı hesabın nasıl kapatıldığını öğrenmek için tabloya bakın.

Muhasebede 44. hesap ne zaman kullanılır?

Ticaretteki malların maliyeti PBU 5/01 kurallarına göre oluşturulur (06/09/2001 tarih ve 44n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır). Bir ticari kuruluşun mal satarken katlandığı maliyetlere dağıtım maliyetleri denir ve malların maliyetine dahil edilmez. 44 numaralı hesapta toplanır. İşletmenin neyle ve nasıl ticaret yaptığı önemli değildir - toptan veya perakende.

Muhasebedeki 44. hesapta, ticaret şirketleri giderlerle ilgili bilgileri özetliyor:

• malların taşınması için;
• bina kiralamak için;
• reklam vb. için

Elena Popova cevaplıyor:

Rusya Federasyonu Vergi Dairesi Devlet Danışmanı, 1. sıra

“Ticaret dışı bir kuruluşun hesaba katabileceği maliyetlerin bileşimi 44, . Yalnızca ticaretle (toptan veya perakende) uğraşan bir kuruluş, satış giderlerini de içerebilir ... "

Üretimde maliyet fiyatına hemen dahil edilemeyen maliyetler de vardır. Doğrudan üretim süreciyle değil, ürün veya hizmetlerin yönetimi veya satışıyla ilgilidirler.

Dolayısıyla imalat şirketlerinde satışlarla ilgili maliyetler muhasebede 44. hesaba yazılmaktadır.

Bu maliyetler şunları içerir:

• ürünlerin yüklenmesi ve taşınması için;
• paketleme ve paketleme konusunda;
• depolardaki vb. içerikler hakkında.

Diğer tüm hesapları hesap planından öğrenebilirsiniz.

Muhasebede 44 numaralı hesap için hangi alt hesaplar açılır?

Hesap 44'teki analitik muhasebe, gider türlerine ve kalemlerine göre düzenlenir. Bu, Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile onaylanan Hesap Planından kaynaklanmaktadır.

Muhasebedeki 44.01 hesabı, ticari organizasyonlardaki dağıtım maliyetlerinin miktarını formüle etmeyi amaçlamaktadır.

Muhasebedeki Hesap 44.02, imalat veya sanayi işletmelerindeki satışlara ilişkin işletme maliyetleri hakkındaki bilgileri özetler.

Ek olarak, muhasebe hesabı 44 ek kalemler içerebilir - dağıtım maliyetlerine ilişkin alt hesaplar. Örneğin, 44.01 muhasebe hesabına göre, bir şirketin alt hesaplar açma hakkı vardır: 44.01.1 - gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmaz, 44.01.2 - gelir vergisi için vergi matrahında dikkate alınır.

Muhasebede Hesap 44: ilanlar

44 no'lu hesap borcu, kuruluşun raporlama dönemi için 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16 vb. hesaplara karşılık gelen giderlerini yansıtır. 44 no'lu hesap kredisinde, 44 no'lu hesap tamamen veya kısmen kayıtlarla kapatılmıştır. işletmenin gelir hesaplarına - 90 , 99. Sık kullanılan ilan örnekleri için tabloya bakınız.

Muhasebede, 44 numaralı bilanço hesabında (“Satış giderleri”), raporlama dönemi boyunca kuruluşun katlandığı maliyetlerle ilgili bilgiler toplanır ve saklanır. Malların, hizmetlerin, işlerin ve ürünlerin satışıyla ilişkilidirler. Hesap aktif, hesaplama.

Endüstride

Sanayi sektöründe kayıt tutarken, hesap 44, ürün veya ürünlerin ambalajlanması ve ambalajlanması maliyetleri, bunların müşteriye teslimi, yükleme ve boşaltma, aracı hizmetler için kesintiler, depo tesislerinin kiralanması için ödeme, örneğin başka bir bölge, reklam ajanslarına ödenen ücretler ve benzeri masraflar.

Ticarette

Mal dolaşımını gerçekleştiren işletmeler öyle ya da böyle düzenli olarak satış maliyetine maruz kalacaklardır. Ticari organizasyonlarda bu tür maliyetler şunlar olabilir: ücretler, malların taşınması için ödeme, kira, reklam ve benzeri maliyetler.

Tarımda

Tarım sektörüyle ilgili kuruluşlarda (süt, tarımsal ürünler, deri işleme, et işleme, yün), aşağıdaki giderler hesap 44'te özetlenir:

• genel satın alma;
• kümes hayvanları ve besi hayvanlarının bakımı için;
• teslim alma ve satın alma noktalarının kirasını ödemek.

Diğer harcamalar da buraya dahil edilebilir.

Hesap yapısı

Raporlama yılı boyunca 44 numaralı hesabın borcu, üretim giderlerinin tutarını gösterir.

Kredi bu maliyetlerin silinmesini yansıtır. Ay içinde satılan mallara atfedilebilen dağıtım maliyetlerinin tutarı, raporlama ayının sonunda tamamen veya kısmen silinir. Bu, ekonomik varlığın muhasebe politikasının öngördüğü prosedüre bağlı olarak gerçekleşir. Kısmi zarar yazma durumunda nakliye masrafları, satılan mallar ile bunların ay sonu bakiyeleri arasında dağıtılacaktır.

Satış maliyetleri şunları içerir:

• alt hesap 44.1, üretilen ürünlerin satışında oluşan ve borç olarak gösterilen masrafları görüntülemek için kullanılır;
• Alt hesap 44.2, esas olarak ticaret ve catering ile uğraşan işletmeler tarafından kullanılmaktadır.

Hesap 44. İlanlar

Ana kablolamaya bakalım:

• Ticari faaliyetlerde kullanılan sabit kıymetlere Deb.44 / Cr.02 amortisman tahakkuk ettirildi.
• Ticaret işçilerine 44 Borç / Kr.70 maaş tahakkuk ettirildi.
• Deb.44 / Kr.60, üçüncü taraf kuruluşların yardımcı iş ve aracılık hizmetlerinin maliyetini yansıtmaktadır.
• Borç.44 / Kr.68 harç ve vergi tutarını yansıtır.
• Deb.44 / Cr.05 maddi olmayan duran varlıklara amortisman tahakkuk ettirildi.
• Deb.44 / Kr.60 nakliye masrafları (KDV dikkate alınmaz).
• Deb.19 / Kr.60, taşıma maliyetlerindeki KDV tutarını yansıtır.
• Borç.44 / Kr.71 Ticaret çalışanlarının yol giderleri silindi.
• Deb.44 / Kr.94 mal sıkıntısı doğal kayıp normları çerçevesinde silindi.
• Ay sonunda Deb.90.2 / Kr.44, satış maliyetleri silindi.

Satış giderlerinin hesaplanması (hesap 44)

Raporlama döneminde satılan ürünlerin toplam maliyeti, satış giderleri ve fabrika maliyetlerinin eklenmesiyle oluşmaktadır.

Ay sonunda malın yalnızca bir kısmı satılmışsa, satış maliyeti tutarı, satılmayan ve satılan ürünler arasında maliyetleriyle orantılı olarak dağıtılır.

Dağıtım oranı, satış maliyeti miktarının sevk edilen ürünlerin maliyetine oranıdır.

Satış giderlerinin tahsisi. Örnek.

Raporlama ayında kuruluş, üretim maliyeti üzerinden 240 bin ruble değerinde bitmiş ürün sevk etti ve 170 bin ruble sattı. Ay sonunda satış maliyeti 100 bin ruble olarak gerçekleşti.

Görev: Satış maliyetlerini dağıtın.

• Dağıtım katsayısı: 100,000/240,000=0,4167.
• Satış maliyetleri satılan ürünler üzerinden düşülür.

Borç 90,2 Kredi 44

170.000 x 0,4167=70.839.

• Sevk edilen ürünlerin satış maliyetleri hesaplanır:

100.000 - 70.839 = 29.161 veya (170.000 - 100.000) x 0,4167 = 29.169.

Reklam giderleri

Kâr amacı güden hemen hemen tüm kuruluşlar, ürünlerinin veya faaliyetlerinin reklamını yapmakla meşguldür. Bugün bunu yapmanın birçok farklı yolu var:

• medyada reklam ve reklam yayınlamak;
• ürün katalogları ve kitapçıkların dağıtımı;
• tatil etkinliklerine sponsor olmak vb.

Hesap 44 ayrıca reklam kampanyasının maliyetlerini de hesaba katıyor. Bu tür giderlerin mahsup edilmesi yöntemi işletmenin muhasebe politikasına göre belirlenir:

1. Satılan ürünler ile depoda depolanan bitmiş ürünler arasında dağıtılır.
2. Reklam maliyetleri satılan malın maliyetine yansıtılır.

Şirketin promosyonlara katılanlara uygulama sırasında verdiği hediyelerin üretimi veya satın alınması düzenlenir. Vergi açısından, bu tür harcamaların tutarı kuruluşun (şirketin) raporlama dönemi gelirinin %1'ini aşamaz. Standart, düzenlenmiş harcamalar listesinde yer almayan tüm reklam maliyetlerine uygulanır.

Örnek

LLC, ünlü sanatçıların performanslarını ödeyerek beş yüz bin ruble aktararak Şehir Günü'ne sponsor oldu. Bu reklam sayılır. Dolayısıyla bu katkı buna göre dikkate alınır. Bu tür harcamalar normalleştirilmiştir.

LLC raporlama döneminde 47.200.000 ruble kazandı (7 milyon 200 bin ruble KDV dahil). Reklam harcamaları standardı 400 bin ruble: (47.200.000 - 7.200.000) x% 1.

Standardı aşan miktar: 500.000 - 400.000 = 100.000 ruble.

Bir LLC vergiye tabi kârını yalnızca 400 bin ruble azaltabilir.

Raporlama dönemi (veya ay) boyunca, satış maliyetleri deftere girilir ve daha sonra muhasebe hesabının 44 numaralı kredisinden 2 "Satışlar" alt hesabına (sonuç olarak satılan kaynakların maliyeti oluşur) borçlandırılır.

Bitmiş ürünlerin, hizmetlerin veya malların satışını organize etmek, şirketin belirli yatırımlar yapmasını gerektirir. Bu yazımızda hangi giderlerin satış maliyetlerine dahil edilebileceğine ve bunların muhasebeye nasıl doğru şekilde yansıtılacağına bakacağız.

“Satış giderleri”: muhasebede hesap 44

Mal, iş ve hizmet satışının maliyetleri, ana faaliyet türüne bağlı olarak bireyseldir. Bazı alanlar için tipik harcama türlerine bakalım:

Hesap 44'te dikkate alınan yukarıdaki satış maliyetleri listesinin kapsamlı olmadığını lütfen unutmayın. Bu giderlerin bileşimi her şirket için ayrı ayrı belirlenir; böyle bir liste şirketin muhasebe politikalarında sabitlenmelidir.

Başka bir deyişle, kuklalar için muhasebe hesabı 44, mal, hizmet veya iş satmayı ve satış hacimlerini artırmayı amaçlayan şirket maliyetlerini içermelidir.

Muhasebe Özellikleri

Muhasebe hesabı 44 aktiftir, bu nedenle borç, maliyetlerdeki artışı yansıtır ve kredi, bunların silinmesini yansıtır. 94n Sayılı Maliye Bakanlığı Emri uyarınca, muhasebe hesaplarının çalışma planı 44 numaralı hesap için özel alt hesaplar sağlar:

• 44-01 hesabı, ana faaliyeti ticaret olan şirketlerdeki işlemleri yansıtmak için kullanılır;
• 44-02 sanayi ve imalat işletmelerinde geçerlidir.

Tipik kablolama:

44 hesabı nasıl kapatılır

Raporlama dönemi sonunda oluşan borç bakiyesinin kapatılması gerekmektedir. Ancak ay sonunda hesabınızı tamamen kapatmanıza gerek yoktur. Şirket, satış giderlerinin mahsup edilme yöntemini bağımsız olarak belirler ve bu kararı muhasebe politikasında konsolide eder.

44 no'lu “Satış Giderleri” hesabı nereye yazılır? İşlem oluştuğunda hangi hesaba karşılık gelir?

Kuruluşun satış giderlerini yazmak için bir satış hesabı kullanılır ve bir muhasebe girişi yapılır:

Dt 90 Kt 44.

Başka bir deyişle, tüm satış giderleri ürün veya hizmet maliyetine yazılmaktadır. Ancak, belirli özellikler dikkate alınarak bazı harcama türlerinin yazılması gerekir:

1. Sanayi ve üretimde, ürünlerin nakliye ve paketleme maliyetleri aylık olarak silinmeye tabidir. Ayrıca bu harcamaların hacim, ağırlık, maliyet ve benzeri göstergelere göre üretilen ürün türleri arasında dağıtılması gerekmektedir.
2. Ticarette nakliye masrafları satılan mallara ve depolarda veya perakende satış yerlerinde kalan mallara orantılı olarak dağıtılmalıdır. Tahsilatlar aylık olarak yapılır.
3. Tarımın tedarik aşamalarında, gıda ürünleri ve hammaddelerin yanı sıra canlı hayvan, kümes hayvanları ve genç hayvanların satın alınmasına ilişkin maliyetler, 11 ve (veya) 15 numaralı muhasebe hesaplarına aylık olarak mahsup edilir. Bununla birlikte, kuruluş, Bu tür harcamaların maliyete nasıl atfedileceğini bağımsız olarak belirleyin.

Şirket, satış giderlerini muhasebe politikalarında ve muhasebe programlarının ayarlarında yansıtmanın özelliklerini belirlememişse, 44 numaralı hesabın neden kapatılmadığına dair hatalar ortaya çıkabilir. Muhasebedeki hataları ortadan kaldırmak için bu tür işlemlerin kapatılmasına ilişkin ek kontrolün düzenlenmesi gerekmektedir. Örneğin, 44 numaralı hesap bilançonun yeniden düzenlenmesi sırasında kapatılmazsa güvenilir raporlama üretmek mümkün olmayacaktır.

Muhasebedeki Hesap 44, kolektif bir hesaptır; mal veya hizmet satışına ilişkin birçok ilgili maliyet kalemini içeren tüm cari giderleri yansıtır. Hesap öncelikle ticari kuruluşlar tarafından kullanılır, ancak genellikle imalat ve diğer işletmelerin mal satışlarına ilişkin masrafları yansıtmak için kullanılır.

Hesap özellikleri

Girişleri doğru bir şekilde yapabilmek için tam olarak bilmeniz gerekir: muhasebedeki hesap 44 aktif mi yoksa pasif mi? Hesap aktif, sentetik ve kolektiftir. İkincisi, dönem sonunda bakiyenin başka bir hesaba yazılması anlamına gelir. Tüm ay boyunca, hesap 44'ün borcu, işletmenin mali sonuç hesaplarına yansıyan mal satışına ilişkin masraflarını kaydeder.

Bilançodaki borç bakiyesi (“Devam eden çalışmalar” kalemi) yalnızca malların raporlama döneminde tamamen satılmaması durumunda gösterilir.

Analitik hesaplar

Mal satışıyla ilgili birçok gider muhasebedeki 44 numaralı hesaba yazılır. Bilgilerin ayrıntılı yansıması için kullanılan alt hesaplar:

• 44.1 - doğrudan mal veya hizmet satış süreciyle ilgili işletme giderleri hakkında bilgi toplamak için açılır;
• 44.2 - uygulama sürecinin maliyetlerini, yani ücretlerin, sosyal yardımların, amortisman maliyetlerinin ve diğer masrafların düşürülmesi için oluşturulmuştur;
• 44.3 - satışların maliyetine yazılan tutarları dikkate alır (kısmi zarar yazma yöntemi kullanıldığında).

Birinci seviyenin analitik hesaplarına ek olarak ikinci seviyenin alt hesapları da kullanılabilir. Belirli maliyet kalemlerine ilişkin giderleri daha ayrıntılı olarak yansıtmak için kullanılırlar; bunlar muhasebe hesapları olabilir:

• ulaşım maliyetleri;
• maaş giderleri;
• vergi ödemeleri ve sosyal katkılar;
• amortisman ücretleri;
• eğlence ve diğer masraflar.

Muhasebedeki Hesap 44, şirketin faaliyetlerinin yönüne bağlı olarak maliyetlerin kendisine atfedilmesinde farklı bir dereceye sahiptir.

Hesabın 44 ticaret kuruluşu tarafından kullanılması

Mal, iş veya hizmet satışı yapan bir şirket için hesap 44, satış giderlerini muhasebeleştirmenin ana yöntemidir. Burada ticari maliyetlerin yanı sıra ürün dağıtım maliyetleri de tahsil ediliyor.

Bir işletmenin hizmet veya ticari faaliyetlerini sağlarken muhasebedeki Hesap 44, finansal faaliyetin tek yönü buysa, yönetim giderlerini de yansıtabilir.

44 sayısının üretimde uygulanması

Hesap "Satış giderleri" imalat işletmelerinde aşağıdaki maliyet türlerine ilişkin bilgileri yansıtır:

1. Ürünlerin bitmiş ürün deposunda kaplanması ve paketlenmesi.
2. Malların teslimi için nakliye hizmetleri.
3. Satış aracılık ücretleri.
4. Reklam maliyetleri.
5. Depolama, sınıflandırma ve mal satışına ilişkin diğer maliyetler.

Ürünlerin satış süreciyle doğrudan ilgili tüm maliyetlerin 44 numaralı hesapta muhasebeleştirildiği varsayılmaktadır. Üretim sürecine ilişkin kalan maliyetler, standart hesap planının III. Bölümünde yer alan hesaplara yansıtılmaktadır.

Tarımsal işletmelerin muhasebesinde hesap 44

Tarım ürünlerinin tedariki ve işlenmesiyle ilgilenen kuruluşlar, aşağıdaki gibi masrafları yansıtmak için 44 numaralı hesabı kullanır:

• malların taşınması;
• binaların kiralanması;
• binaların ve gerekli ekipmanların bakımı;
• ürün depolama;
• reklam ve eğlence giderleri;
• diğer masraflar.

Ay sonunda ürünler satılmamışsa, satış giderlerinin kısmi olarak silinmesi yöntemi kullanılabilir.

Eksik satış durumunda masrafların yansıtılmasına ilişkin prosedür

Aşağıdaki gider türleri raporlama ayının sonunda zarar yazılabilir:

1. İmalat işletmelerinde 90 hesabına yazılır: paketleme ve nakliye hizmetlerinin maliyetleri. Bu durumda maliyetler, ağırlık, hacim, üretim maliyetleri ve diğer verilere göre aylık olarak sevk edilen mal türleri arasında bölünür.
2. Tarım işletmelerinde 11 ve 15 numaralı hesaplara yazıyorlar: hammadde, kümes hayvanları ve canlı hayvan satın alma maliyetleri.
3. Ticari organizasyonlarda, 90 hesabına yazılırlar: Halihazırda satılan malların nakliye maliyetleri ile depodaki bakiyeler arasındaki fark olarak hesaplanan nakliye hizmetlerinin maliyetleri. Operasyon her raporlama dönemi sonunda gerçekleştirilir.

Mal satışına ilişkin diğer tüm masraflar maliyete dahildir (Dt 90 Kt 44). Eksik satış durumunda 44 no'lu hesaptan tutarların kısmen veya tamamen silinmesi kararı işletmenin yönetimine aittir.

Taşıma maliyetleri

Aracı tarafından sağlanan ulaşım hizmetleri 44.2 alt hesap kaleminde yer almaktadır. Raporlama dönemi sonunda muhasebede 44 numaralı hesap kapatılır. Malların eksik satışı durumunda nakliye masrafları kısmen silinir. Satışlardan düşülecek tutarı belirlemek için (hesap 90'ın borcunda), artık ürünlerin nakliye maliyetlerinin miktarını belirlemek gerekir. Eylemler aşağıdaki sırayla gerçekleştirilir:

1. Raporlama döneminin başında ve sonunda ürün bakiyesine atfedilebilen nakliye maliyetlerinin tutarı hesaplanır (Rtr.n + Rtr.tek).
2. Raporlama ayında satılan malların ve kalan malların miktarı belirlenir.
3. Birinci noktada elde edilen sayının ikinci nokta sayısına oranının sonucu hesaplanır. Sonuca nakliye maliyetlerinin toplam mal maliyetine ortalama yüzdesi denir.
4. Ay sonundaki ürün bakiyesi miktarı, nakliye maliyetlerinin ortalama yüzdesi (3. maddedeki sayı) ile çarpılır.
5. Silinecek maliyetlerin tutarı belirlenir.

Hesaplama noktaları aşağıdaki formülle açıklanabilir:

Rtr.k = Sktov × ((Rtr.n + Rtr.tek) / Obkp + Sktov), ​​​​burada:

• Sktov – 41. hesabın son bakiyesi (satılmayan malların maliyeti).
• Rtr.n – raporlama ayının başında mal bakiyesine atfedilebilen nakliye hizmetleri maliyetlerinin tutarı.
• Rtr.tek – raporlama dönemindeki nakliye hizmetlerine ilişkin cari giderler.
• Obkp – “Satış” hesabının kredisindeki ciro (satılan mal miktarı).

Kalan masraflar 90: Dt 90 Kt 44 hesabının borcuna yazılır. Aracıların satılmayan mallara ilişkin nakliye hizmetlerine ilişkin giderleri 44 hesapta kalır ve bir sonraki döneme devredilir.

Bir ticaret organizasyonundaki 44 numaralı hesaba yapılan gönderiler

Yalnızca mal veya hizmet satan işletmeler muhasebede 44 numaralı hesabı kullanır. Ticaret, işletmenin belgelerine doğru ve zamanında yansıtılması gereken birçok gider kalemini ve takas işlemlerini içerir.

Borç yoluyla Hesap 44, malların maliyetinin tutarı veya kuruluşun ihtiyaçları için bir kar marjı harcanmışsa, 41, 42 numaralı hesaplara karşılık gelebilir.

Muhasebedeki Hesap 44, faaliyetleri ürün, iş veya hizmet satışı ile ilgili olan işletmeler tarafından mal satışına ilişkin atıklarla ilgili bilgilerin yansıtılması ve toplanmasının ana yöntemidir.